2024-02-12 17:05:02 0
后天路南永清
消費跟蹤政策審計屬于跟蹤審計、績效審計和政策評價的交叉領(lǐng)域，有必要將其納入我國國家審計常態(tài)化機制的重要組成部分，充分發(fā)揮消費政策跟蹤審計的預(yù)防、揭露、抵御、監(jiān)測與修正等功能。然而在相對有限的審計資源約束下，作為一項以電子消費券為重要內(nèi)容的新型政策審計類型，各級審計機關(guān)面臨著審計思維和方法轉(zhuǎn)換、審計重點難以確定等問題，消費政策跟蹤審計“審什么”“為何審”“如何審”等是亟須回答的問題。
消費政策制定與執(zhí)行機制審計框架
消費政策的制定和實施是為國家治理服務(wù)的，為順利實現(xiàn)預(yù)期效果，有必要對消費政策制定和執(zhí)行機制進行審計鑒證。主要聚焦以下方面。
——消費政策合規(guī)性。消費政策合規(guī)性主要強調(diào)政策制定過程要依據(jù)一定程序、形成適當機制且經(jīng)過恰當評估。其內(nèi)容涵蓋各地方政府及部門在制定出臺消費券等政策時，是否強化預(yù)算約束、加強預(yù)算管理和監(jiān)督，履行預(yù)算法等相關(guān)規(guī)定，經(jīng)同級人大審議和批準等相應(yīng)法定程序來調(diào)整或增設(shè)專項預(yù)算資金；審計消費券支出從財政預(yù)算哪部分項目列支，其發(fā)放政策有無嚴格依據(jù)人民幣使用相關(guān)條例，嚴格履行人民銀行必要審批手續(xù)；在第三方支付結(jié)算平臺投放消費券前，審計有無履行必要的前期市場集中度、潛在排他壟斷性市場調(diào)查等。
——消費政策科學性。主要關(guān)注相關(guān)消費政策在規(guī)劃階段是否經(jīng)過可行性論證，充分考慮潛在風險因素并在正式執(zhí)行前對政策內(nèi)容做適當修正；各部門或各級政府頒布的消費政策是否與中央層面的有關(guān)消費方針政策相一致；各部門或各級政府頒布的消費政策目標是否與國家發(fā)展改革委、財政稅務(wù)部門的消費政策目標相沖突；以政企合作為基礎(chǔ)的電子消費券發(fā)放，政府深度參與是否會扭曲正常市場機制；評估作為財政政策重要工具的消費券與地方財政負擔能力的匹配性；在消費券兌換產(chǎn)品或服務(wù)中非耐用品、半耐用品和耐用品的比例結(jié)構(gòu)設(shè)置方面，評估消費券在有效刺激當期消費情形下，是否會導致明顯跨期替代效應(yīng)，即透支或“擠出”后期消費購買力。
消費政策績效評估機制審計框架
據(jù)《審計觀察》報道，為穩(wěn)步推進消費政策效果情況審計，審計主體應(yīng)統(tǒng)籌考慮審計方案和評價體系，對政策實施結(jié)果的經(jīng)濟性、效率性和效果性等進行評估，比較消費政策實施效果與預(yù)期目標吻合情況。具體可將如下方面作為審計重點。
——消費潛力釋放規(guī)模。基于系統(tǒng)測算的消費政策規(guī)劃所涵蓋不同類型產(chǎn)品或服務(wù)的消費規(guī)模，審查與消費券使用直接關(guān)聯(lián)的消費產(chǎn)品和服務(wù)總體市場銷售規(guī)模，以及不同類型和層次異質(zhì)性消費群體所核銷的消費券抵扣產(chǎn)品或服務(wù)結(jié)構(gòu)。進一步測算消費券對日常必需品消費或服務(wù)替代比率，以及揭示消費券誘致的消費支出乘數(shù)效應(yīng)。
——消費券間接經(jīng)濟效益。系統(tǒng)測算發(fā)放消費券過程的直接與間接總成本，以及基于不同渠道或平臺的總成本和實際核銷金額比率；測算消費券對轄區(qū)住宿餐飲、文化旅游、汽車家電等不同行業(yè)就業(yè)人數(shù)、產(chǎn)業(yè)增加值和稅收等方面的貢獻程度；審查消費券政策所產(chǎn)生的總經(jīng)濟效益與預(yù)期目標和政策實施成本間的差距，評價消費券政策執(zhí)行后的經(jīng)濟性、效率性和效果性。
——消費政策審計整改問題。在上述消費政策跟蹤審計工作基礎(chǔ)上，審計機構(gòu)還應(yīng)重點總結(jié)梳理有關(guān)消費政策制定與執(zhí)行、消費對象識別與資源分配、消費政策具體實施績效等方面存在的問題，并向相關(guān)部門或本級政府進行反饋或提出針對性審計整改意見，確保在成本收益最優(yōu)的前提下實現(xiàn)消費政策目標，促進消費領(lǐng)域治理體系和治理能力現(xiàn)代化。各級政府和相關(guān)部門應(yīng)結(jié)合審計反饋意見進行相應(yīng)整改，審計部門需要針對相關(guān)意見采納和整改落實情況進行“回頭看”，通過不同渠道或方式督促相關(guān)政府或部門切實提升政策執(zhí)行效率和整改質(zhì)量，推動消費政策目標實現(xiàn)和持續(xù)優(yōu)化，從而實現(xiàn)雙循環(huán)新發(fā)展格局下消費潛力有效釋放，發(fā)揮消費對經(jīng)濟發(fā)展的拉動作用。
（作者單位分別為澳大利亞悉尼大學商學院、南京審計大學政府審計學院）
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