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曾金華

今年留抵退稅優(yōu)先安排小微企業(yè)，對小微企業(yè)的存量留抵稅額于6月底前一次性全部退還，增量留抵稅額足額退還。實施大規(guī)模留抵退稅，意味著政府需要拿出巨量的“真金白銀”返還給企業(yè)。對此，中央財政將加大對地方財力支持，補(bǔ)助資金直達(dá)市縣，促進(jìn)各地盡快把留抵退稅落實到位。
減稅降費是最關(guān)鍵的助企紓困措施，今年我國實施新的組合式稅費支持政策，減稅與退稅并舉。今年的《政府工作報告》提出，對留抵稅額提前實行大規(guī)模退稅，規(guī)模達(dá)1.5萬億元。這項力度空前的措施一宣布，就引起強(qiáng)烈反響。
降低稅率、免征等減稅措施已被公眾所熟悉，而增值稅留抵退稅對大多數(shù)人來說還較陌生。增值稅是我國的第一大稅種，以貨物或勞務(wù)在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計稅依據(jù)。在實踐中，增值稅實行鏈條抵扣機(jī)制，以納稅人當(dāng)期銷項稅額抵扣進(jìn)項稅額后的余額為應(yīng)納稅額。其中，銷項稅額是企業(yè)按照銷售額和適用稅率計算的增值稅額，進(jìn)項稅額是企業(yè)購進(jìn)原材料等所負(fù)擔(dān)的增值稅額。當(dāng)進(jìn)項稅額大于銷項稅額時，未抵扣完的進(jìn)項稅額會形成留抵稅額。
產(chǎn)生留抵稅額的原因有多種情況。比如，有的企業(yè)在創(chuàng)業(yè)過程中，前期投入量大，進(jìn)項稅額較多，要消耗這些稅額需要一定時間；有的企業(yè)集中大量采購原材料和存貨，尚未全部實現(xiàn)銷售等。此外，在多檔稅率并存的情況下，如果銷售適用稅率低于進(jìn)項適用稅率，也會形成留抵稅額。
留抵稅額是實施增值稅過程中出現(xiàn)的一種客觀現(xiàn)象，在國際上一般有兩種處理方式，即允許納稅人結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣或申請當(dāng)期退還。我國在很長時間內(nèi)實行的主要是留抵稅額結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣制度，2019年以來逐步建立了增量留抵退稅制度。國家稅務(wù)總局統(tǒng)計顯示，二零二一年全年為制造業(yè)辦理退稅1322億元，惠及3.1萬戶企業(yè)。
留抵退稅的做法，就是把增值稅期末未抵扣完的稅額退還給納稅人。相較于繼續(xù)抵扣的政策，留抵退稅把納稅人今后才可繼續(xù)抵扣的進(jìn)項稅額予以提前返還。如果說減稅措施作用在于減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，實現(xiàn)輕裝上陣，留抵退稅則直接增加企業(yè)現(xiàn)金流，給企業(yè)發(fā)展注入更多能量。這對于在新冠肺炎疫情影響下，生產(chǎn)經(jīng)營面臨較大困難的企業(yè)來說，無疑是雪中送炭，有助于提振信心、激發(fā)活力，從宏觀經(jīng)濟(jì)來說則促進(jìn)了消費和投資。可以說，減稅、退稅、緩稅、降費，形成了助企紓困發(fā)展的有力“組合拳”。
實施大規(guī)模留抵退稅，也就意味著政府需要拿出巨量的“真金白銀”返還給企業(yè)，這對地方財政來說壓力不小。對此，《政府工作報告》提出，中央財政將加大對地方財力支持，補(bǔ)助資金直達(dá)市縣，地方政府及有關(guān)部門要建立健全工作機(jī)制，加強(qiáng)資金調(diào)度。這些保障措施，有利于促進(jìn)各地盡快把留抵退稅落實到位。
助企紓困必須精準(zhǔn)、及時、有力。今年留抵退稅優(yōu)先安排小微企業(yè)，對小微企業(yè)的存量留抵稅額于6月底前一次性全部退還，增量留抵稅額足額退還。同時，全面解決制造業(yè)、科研和技術(shù)服務(wù)、生態(tài)環(huán)保、電力燃?xì)狻⒔煌ㄟ\(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)留抵退稅問題。這些工作涉及企業(yè)戶數(shù)多、操作復(fù)雜程度高，可謂時間緊、任務(wù)重，需要有關(guān)部門密切配合、全力推進(jìn)。